Про стан фінансово-бюджетної дисципліни на підприємствах в

Про стан фінансово-бюджетної дисципліни на підприємствах в
установах і організаціях Бердянського району за 2007 рік

Автор:Начальник КРВ в м.Бердянську і Бердянському районі Л.В.Абросімова

Дата публікації:23.04.08 15:20

Котрольно ревізійним відділом в м. Бердянську і Бердянському районі проведено ревізії фінансово-господарської діяльності двох сільських рад (Миколаївської та Луначарської) та однієї селищної ради (Андріївської).
Проведеними ревізіями були встановлені числені порушення фінансової дисципліни, в тому числі порушення, що призвели до недоотримання доходів місцевими бюджетами на суму 168,9 тис. грн., порушення що призвели до незаконних витрат бюджетних коштів на суму 58,46 тис. грн., та інші порушення фінансової дисципліни на суму 24,34 тис.грн., що допущені через ведення бухгалтерського обліку без дотримання встановленого законодавством порядку.
Миколаївська сільська рада:
При обсязі обревізованих коштів сільського бюджету на суму 7110,22 тис. грн. та комунального майна на суму 614,56 тис. грн. встановлено порушень на загальну суму 32,02 тис. грн.
Порушень, що призвели до збитків встановлено на суму 14,41 тис. грн., в тому числі: проведення завищених витрат на оплату праці, внаслідок встановлення непередбачених законодавством надбавок і доплат або їх завищення на суму 0,7 тис. грн.; оплата основних та додаткових відпусток всупереч законодавству на суму 0,07 тис. грн.; проведення інших завищених витрат по оплаті праці, внаслідок недотримання вимог законодавства на суму 0,57 тис. грн.; зайве виділення бюджетних коштів розпорядникам нижчого рівня, внаслідок завищення або відсутності потреби у бюджетних асигнуваннях на суму 0,24 тис. грн.; сплата внесків до державних цільових фондів по незаконно виплачених сумах по оплаті праці на суму 0,5 тис. грн.; проведення зайвих виплат бюджетних коштів, внаслідок завищення обсягу чи вартості виконаних ремонтно-будівельних робіт на суму 11,1 тис. грн.; нецільове використання бюджетних коштів (крім міжбюджетних трансфертів) не у відповідності з КЕКВ, затверджених кошторисом на суму 1,19 тис. грн.; недостачі матеріальних цінностей на суму 0,04 тис. грн.
Інші порушення фінансової дисципліни встановлені на суму 9,31 тис. грн.: завищення в обліку вартості активів (в т. ч. дебіторської заборгованості) 9,25 тис. грн.; матеріальні цінності 0,06 тис. грн.
Зазначені порушення у 2007 році відшкодовані в повному обсязі.
За результатами ревізії в день підписання акту складено і вручено 3 протоколи про адміністративне правопорушення за ст. 164-2 КУпАП на сільського голову Тимків В.Ф., колишнього головного бухгалтера Гринько А.І. та головного бухгалтера Шепель А.В., які сплачено в повному обсязі. На сільського голову Тимків В.Ф складено протокол за ст. 164-12 КУпАП за допущене нецільове використання бюджетних коштів.
На адресу установи направлено лист вимогу щодо усунення порушень, виявлених ревізією. Ініційовано зменшення бюджетних асигнувань на суму 1,19 тис. грн. Зупинено операції з бюджетними коштами. Адмінштрафи сплачено в повному обзязі. Сума 1,19 тис. грн. відшкодована шляхом внесення змін до кошторису. Незаконні витрати відшкодовано за рахунок винних осіб. Направлено інформаційний лист до Бердянської РДА.

Андріївська селищна рада:
При обсязі обревізованих коштів селищного бюджету на суму 1685,4 тис. грн. та комунального майна 1649,9 тис. грн. встановлено порушень на суму 27,82 тис грн.
Порушень, що призвели до збитків встановлено на суму 21,35 тис. грн., а саме: оплата основних та додаткових відпусток всупереч законодавству на суму 0,68 тис. грн. проведення виплат матеріальної допомоги з порушенням законодавства 0,11 тис. грн.; сплата внесків до державних цільових фондів по незаконно виплачених сумах по оплаті праці 0,28 тис. грн.; проведення зайвих виплат бюджетних коштів внаслідок завищення вартості наданих послуг 4,81 тис. грн.; проведення зайвих виплат бюджетних коштів внаслідок завищення вартості виконаних ремонтно-будівельних робіт 15,3 тис. грн.; недостача грошових коштів та матеріальних цінностей 0,11 тис. грн. інші незаконні витрати 0,06 тис. грн.
Недоотримано фізичними особами 0,7 тис. грн. та орендної плати 2,17 тис грн. Списано з обліку основних засобів всупереч законодавству, які пред’явлено в наявності на суму 4,0 тис.грн.
Зазначені порушення у 2007 році відшкодовані в повному обсязі.
За результатами ревізії складено 2 протоколи про адміністративне правопорушення за ст. 164-2 КУпАП на селищного голову Мізіна А.І. та головного бухгалтера Кагадій О.В., штрафи сплачено в повному обсязі. За порушення законодавства при здійсненні закупівель товарів, робіт і послуг за державні кошти був складений протокол про адмінпорушення на селищного голову Мізіна А.І. за ст. 164-14 КупАП.
На адресу установи направлено лист вимогу щодо усунення порушень, виявлених ревізією. Ініційовано зупинення операцій з бюджетними коштами. Матеріали ревізії 22.10.2007 передані до правоохоронних органів. Прийнято розпорядження селищного голови щодо притягнення 2-х винних осіб в допущених порушеннях до дисциплінарної відповідальності. По результатах розгляду акту ревізії прийнято рішення сесії Андріївської селищної ради. Зупинено та відновлено операцій з бюджетними коштами.

Луначарська сільська рада:
Ревізією фінансово-господарської діяльності Луначарської сільської ради встановлено фінансових порушень, що призвели до збитків на загальну суму 22,70 тис. грн., а саме: проведення завищених витрат на оплату праці, внаслідок завищення посадових окладів на суму 5,02 тис. грн.; проведення завищених витрат на оплату праці, внаслідок встановлення непередбачених законодавством надбавок і доплат та їх завищення на суму 3,42 тис. грн.; проведення повних витрат на оплату праці за невиконання працівником робіт та невідпрацьований час на загальну суму 5,52 тис. грн.; зайво сплачено внесків до державних цільових фондів по незаконно виплачених сумах по оплаті праці на суму 5,05 тис. грн.; зайво виділено бюджетних коштів внаслідок відсутності потреби в бюджетних асигнуваннях на суму 3,35 тис. грн.; проведення відчуження майна на користь фізичної особи всупереч законодавству на суму 0,12 тис. грн.; встановлена недостача матеріальних цінностей на суму 0,22 тис. грн. Станом на 18.02.2008 року залишилися невідшкодованими проведені незаконні витрати по оплаті праці на загальну суму 13,96 тис. грн. Значна частина із цих порушень допущена через внесення недостовірних даних у первинні облікові документи, табеля обліку робочого часу керівниками бюджетних установ, що обслуговуються централізованою бухгалтерією сільської ради. У зв’язку з тим, що ними не вжито заходів щодо відшкодування незаконних витрат коштів сільського бюджету, що допущені внаслідок грубих порушень фінансово-бюджетної дисципліни прошу розглянути питання про доцільність займання посад зазначеними керівниками.
В ході ревізії встановлено інших порушень фінансової дисципліни назагальну суму 8,16 тис. грн., а саме: завищення вартості активів на загальну суму 2,13 тис. грн., заниження в обліку вартості активів на суму 3,28 тис. грн., невідображення в обліку наявної дебіторської заборгованості по розрахунках за оренду приміщення на суму 1,29 тис. грн. Прийнятими заходами в період ревізії зазначені порушення усунено.
В ході ревізії встановлено порушення вимог Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 №996, Інструкції про кореспонденцію рахунків бухгалтерського обліку для відображення основних господарських операцій бюджетних установ, затвердженої наказом Державного казначейства України від 10.07.2000 №61; Порядку складання карток і книг аналітичного обліку бюджетних установ, затвердженого наказом Держказначейства від 06.10.2000 №100 та інших нормативно - правових актів.
За результатами ревізії на посадових осіб складено чотири протоколи “Про адміністративне правопорушення” за статтею 164-2 КУпАП.
Встановлені порушення допущені внаслідок відсутності належного внутрішнього контролю з боку посадових осіб Луначарської сільської, що свідчить про недотримання вимог Бюджетного кодексу України, невиконання вимог щодо бухгалтерського обліку та призвели до подання недостовірних звітів та інформації про виконання бюджету сільської ради.

Крім того в ході ревізій було досліджено і питання земельних відносин, повноти надходження доходів до бюджетів всіх рівнів від надання в оренду землі та об’єктів водного фонду.
Ревізії довели наявність в сільських радах низки не вирішених питань, що потребують термінового втручання посадових осіб органів виконавчої влади, та підрозділів райдержадміністрації. Так, в ході ревізій були встановлені значні суми втрат доходів місцевих бюджетів внаслідок дій або бездіяльності посадових осіб органів місцевого самоврядування Бердянського району та районної державної адміністрації.
До цього часу посадовими особами РДА не вжито заходів по приведенню умов договорів про передачу земель за межами населених пунктів селища Андріївка та с. Миколаївки у відповідність до вимог регуляторного акту - Розпорядження голови Бердянської районної адміністрації від 27.12.2006 року № 814, яке зареєстровано в Бердянському міськрайонному управлінні юстиції від 28.12.2006 року за № 23/151. І це не зважаючи на той факт, що вищеназваним розпорядженням обумовлено термін приведення у відповідність договорів, що уладені до його реєстрації, який не виконано. Крім того, не тільки виконавцями не дотримані вимоги зазначеного регуляторного акту, а і посадовими особами, на яких покладено контроль за його виконанням. Результати ревізій з зазначених питань були у 2007 році розглянуті комісією створеною при райдержадміністрації з опрацювання та комплексного вирішення питань реалізації державної політики у сфері раціонального використання та охорони земель, яку очолює заступник голови Бердянської РДА по АПК Харченко А.І., був складений протокол засідання даної комісії, який залишився без виконання.
Сума втрат місцевих бюджетів за 2007 рік внаслідок бездіяльності посадових осіб Бердянської РДА тільки по Миколаївській сільській раді та Андріївській селищній раді дорівнює 22324,42 грн.
Так ревізіями встановлено наявність фактів укладення договорів оренди землі без проведення нормативної грошової оцінки землі.
Зазначене суперечить вимогам ст. 5 Закону України „Про оцінку землі” від 11.12.2003 року № 1378 – ІV та ст. 21 Закону України „ Про оренду землі” від 06.10.1998 року № 161 із змінами та доповненнями та призводить до втрат доходів сільрад внаслідок заниження розмірів орендної плати за землю.
Наприклад:
В порушення вимог розпорядження Бердянської районної адміністрації від 27.12.2006 року № 814 умови договору з КП „Охота” щодо розміру орендної плати не приведено у відповідність до рівня встановлено у відсотках до нормативної грошової оцінки. Орендована площа земель водного фонду 31,4621 га. По договору, що укладений у березні 2000 року орендна плата складає 40 грн. за 1 га орендованих земель, що за рік дорівнює 1258 грн. Нормативна грошова оцінка вказаних земель проведена і складає 119301 грн. за 20,93 га та 24972 грн. за 10,52 га, однак розмір орендної плати не приведений у відповідність до п. 5 Закону України „Про оцінку землі” від 11.12.2003 року № 1378 – ІV та ст. 21 Закону України „ Про оренду землі” від 06.10.1998 року № 161 із змінами та доповненнями та розпорядження Бердянської районної адміністрації від 27.12.2006 року № 814 .
Втрати бюджету внаслідок заниження встановленого розміру орендної плати становлять за 2007 рік 5081,63 грн.
Розмір орендної плати за оренду земель під водою становить 5965,05 грн. (20,93 га під водою *5% від нормативної грошової оцінки – 119301 грн.) Розмір орендної плати за оренду земель захисної смуги складає 374,58 грн. на рік (10,52 га прибережної смуги * 1,5% від нормативної грошової оцінки – 24972 грн.)
Сума орендної плати відповідно до вимог розпорядження Бердянської районної адміністрації від 27.12.2006 року № 814 складає 6339,63 грн. Втрати бюджету внаслідок заниження розміру орендної плати на рік дорівнюють 5081,63 грн. (6339,63 грн. – 1258 грн.), в тому числі сільського 3049 грн.
Ревізією законності використання земель, які знаходяться під майновими паями, що орендуються та будинками і спорудами, повноти надходження коштів в дохід бюджетів встановлено, що вони використовуються без оформлення правоустановчих документів, зареєстрованих в системі установ Держкомзему в порушення вимог ст.18 Закону України «Про оренду землі” від 06.10.1998 року № 161 із змінами та доповненнями.
Сільськими радами для мінімізації втрат доходів у 2007 році з юридичними та фізичними особами укладено попередні договори оренди землі для розміщення та обслуговування будівель та споруд виробничої бази.
Однак, зазначені попередні договори оренди на земельні ділянки для розміщення та обслуговування будівель та споруд виробничої бази укладені терміном дії 6 місяців (на термін, що наданий орендарю для оформлення правоустановлюючих документів) з недотриманням вимог ст. 15. Закону України «Про оренду землі» від 06.10.1998 № 161-XIV, а саме: відсутні невід’ємні частини договору: кадастровий план земельної ділянки з відображенням обмежень (обтяжень) у її використанні та встановлених земельних сервітутів; акт визначення меж земельної ділянки в натурі (на місцевості); акт приймання-передачі об’єкта оренди; проект відведення земельної ділянки у випадках, передбачених законом. В попередніх договорах оренди не визначені умови періодичності перегляду розміру орендної плати; не визначено хто несе ризик випадкового знищення або пошкодження об’єкта оренди чи його частини; не визначено хто здійснює страхування об’єкта оренди.

Ревізією дотримання законодавства щодо надання водних об’єктів місцевого значення в оренду встановлено порушення вимог ст. 51 Водного Кодексу яким визначено, що водні об’єкти (їх частини) надаються на умовах оренди..., а умови, строки і збір за оренду водних об’єктів (їх частин) визначається у договорі за згодою сторін, порушення вимог п.1 Тимчасового порядку надання водних об’єктів місцевого значення в користування на умовах оренди”, затвердженого рішенням сьомої сесії Запорізької обласної ради від 17.10.2003 року за № 18 (далі Тимчасовий порядок), відповідно до якого водні об’єкти на умовах оренди надаються водокористувачам на підставі рішення обласної ради, порушення п.2 Тимчасового порядку, яким визначено, що орендодавцем водних об’єктів місцевого значення є обласна рада, і передача водного об’єкту у користування на умовах оренди відбувається за рішенням обласної ради із зазначенням орендаря та терміном використання цього об’єкту, порушення п.5 Тимчасового порядку, яким визначено, що після прийняття рішення обласної ради про надання водного об’єкту в оренду воно протягом п’яти робочих днів надсилається до відповідного органу районної державної адміністрації для укладання договору оренди землі та виготовлення паспорту водного об’єкту (за кошти орендаря), порушення п.6 відповідно до якого термін договору оренди водного об’єкту місцевого значення повинен відповідати термінам відповідних договорів оренди гідроспоруд і земельної ділянки водного фонду, а припинення або розірвання дії одного із вищезазначених договорів є підставою для припинення інших, залежних від нього договорів.
Наприклад:
На підставі договорів оренди земель водного фонду, укладених Бердянською РДА з ПСП „Росія” (31,5143 га) 02.10.2006 року та з ФГ „Квіт” (4,805 га) 29.08.2003, зареєстрованого у визначеному законодавством порядку 27.10.2003, без дотримання вимог Водного кодексу та Тимчасового порядку, незаконно використовується під господарську діяльність 2 водних об’єкти. Крім того, по договору оренди земельної ділянки та земель водного фонду, укладеному Миколаївською сільською радою з Колективним підприємством „Охота”, останньому передано в оренду земельну ділянку підводою та пасовищами загальною площею 31,521 га для розведення та вирощування товарної риби.
Договори оренди, в яких обумовлено лише орендну плату за користування землями водного фонду, без укладання договорів оренди водного об’єкту, не приведення їх у відповідність до вимог Водного кодексу та п.6 Тимчасового порядку призвело до незаконного та безоплатного використання природних ресурсів (водного об’єкту), та в порушення вимог ст. 55 Закону України «Про Державний бюджет на 2004 рік», ст. 48 Закону України «Про Державний бюджет на 2005 рік», ст. 47 Закону України «Про Державний бюджет на 2006 рік» та ст. 42 Закону України «Про Державний бюджет на 2007 рік», а також п. 10 Тимчасового порядку, до втрат доходів обласного бюджету.
Враховуючи лист Облводгоспу від 26.01.2005 № 05/133 та лист Запорізької обласної державної адміністрації «Про надання в оренду водних об’єктів місцевого і загальнодержавного значення» від 25.01.2005 № 6965/08-09 в Запорізькій області орендна плата за користування водними об’єктами визначається відповідно до п. 51 Водного кодексу за згодою сторін, але не нижче 30 грн. за 1 га водного дзеркала на рік. Таким чином мінімальні втрати доходів обласного бюджету без їх коригування на індекс інфляції за відповідний період, станом на 01.05.2007 року лише за трьома договорами складають 2 937,99 грн.
Інформація по приведенню договорів, укладених з підприємствами, установами і орнанізаціями щодо оренди та використання зкмель до вимог чинного законодавства відсутня, не звіжаючи на вимоги, що містилися у листах направлених на адресу сільрад та Бердянської РДА.

У лютому 2008 року завершено проведення ревізії в Луначарській сільській раді. Результати її в частині дотримання вимог земельного законодавства та раціонального використання земель не втішні і свідчать про бездіяльність посадових осіб Бердянської РДА. та органів місцевого самоврядування району.
Проведеною ревізією встановлено, що в 3 з чотирьох договорів оренди земельних ділянок із земель рекреаційного призначення державної власності, що перебувають в запасі Луначарської сільської ради, укладених Бердянською РДА, що пройшли державну реєстрацію занижені ставки орендної плати, визначені регуляторним актом – розпорядженням Бердянської РДА від 27.12.2006 року № 814, в тому числі:
1. З ТОВ «Грант-ЛТД» (м. Запоріжжя) договір укладений 26.12.2006 року Бердянською РДА в особі Кеди С.І. Договір вступив в дію з дати Державної реєстрації, яку проведено 01.02.2007. Відповідно до п.20 договору, згідно акту прийому-передачі, передано земельну ділянку рекреаційного призначення площею 0,9375 га для розміщення та обслуговування бази відпочинку «Гвоздика» з встановленням ставки орендної плати у розмірі 5 % від нормативної грошової оцінки, замість 10 %, що визначена п.1 пп.5.1 розпорядження БРДА від 27.12.2006 № 814.
Зазначене призвело до недоотримання фінансових ресурсів місцевими бюджетами станом на 31.12.2007 року в сумі 3 695,31 грн., (районним бюджетом на суму 554,30 грн., бюджетом сільської ради на суму 2 217,18 грн., обласним бюджетом на суму 923,82 грн.
2. З ПП «Азов-Сокол» (м. Бердянськ) договір на оренду земель рекреаційного призначення площею 1,4978 га, укладений 23.02.2007 року. Договір вступив в дію з дати Державної реєстрації, яку проведено 17.04.2007. В порушення п. 20 укладеного договору земельну ділянку передано у користування згідно акту прийому-передачі 14.02.2007, тобто до укладення договору та до його реєстрації. Фактичне нарахування та сплата орендної плати проводилась ПП "Азов-Сокол" з дати державної реєстрації договору оренди, що призвело до безоплатного використання земель з 14 лютого по 17 квітня 2007 року.
За цим актом здійснено передачу земельної ділянки рекреаційного призначення площею 1,4978 га для розміщення та обслуговування профілакторію «Автомобіліст». Ставка орендної плати встановлена у розмірі 2 % від нормативної грошової оцінки, замість 10 %, що визначена пп. 5.1. п. 1 розпорядження БРДА від 27.12.2006 № 814. Треба відмітити, що Бердянською РДА у січні 2007 року було прийнято розпорядження у відповідності з яким був встановлений розмір щорічної орендної плати у розмірі 10 відсотків від нормативної грошової оцінки. Однак, розпорядженням голови Бердянської РДА у лютому 2007 року № 82 на підставі розгляду клопотання керівника ПП "Азов-Сокіл" Усенко Т.О., змінено розміри щорічної орендної плати і встановлено їх у розмірі 2%.
Зазначене призвело до втрат фінансових ресурсів місцевими бюджетами за 2007 рік у розмірі 25 549,35 грн., (районним бюджетом на суму 3 832,40 грн., бюджетом сільської ради на суму 15 329,61 грн., обласним бюджетом на суму 6 387,34 грн.
3. З ПП «Азов-Сокол» (м. Бердянськ) договір на оренду земель рекреаційного призначення площею 6,1143 га укладений 23.02.2007 року. Договір вступив в дію з дати Державної реєстрації, яку проведено 17.04.2007 № 040726500004. В порушення п. 20 укладеного договору земельну ділянку передано у користування згідно акту прийому-передачі 14.02.2007, тобто до укладення договору та до його реєстрації. Відповідно до акту здійснено передачу земельної ділянки рекреаційного призначення площею 6,1143 га для розміщення та обслуговування дитячого оздоровчого табору "Сокіл". Згідно договору ставка орендної плати встановлена у розмірі 1 % від нормативної грошової оцінки, замість 10 %, що визначена пп. 5.1. п. 1 розпорядження БРДА від 27.12.2006 № 814. Фактичне нарахування та сплата орендної плати проводилась ПП "Азов-Сокол" з дати державної реєстрації договору оренди, що призвело до безоплатного використання земельної ділянки.
Треба відмітити, що Бердянською РДА у січні 2007 року було прийнято розпорядження у відповідності з яким був встановлений розмір щорічної орендної плати у розмірі 10 відсотків від нормативної грошової оцінки. Однак, розпорядженням голови Бердянської РДА у лютому 2007 року № 82 на підставі розгляду клопотання керівника ПП "Азов-Сокіл" Усенко Т.О., змінено розміри щорічної орендної плати і встановлено їх у розмірі 1% за ставкою оренди інших земель оздоровчого призначення, що не відносяться до земель рекреаційного призначення.
Внаслідок передачі земельної ділянки рекреаційного призначення площею 6,1143 га у користування (оренду) за заниженою ставкою втрати фінансових ресурсів місцевими бюджетами становлять за 2007 рік 117 334,38 грн., (районним бюджетом на суму 17 600,16 грн., бюджетом сільської ради на суму 70 400,63 грн., обласним бюджетом на суму 29 333,59 грн.
Крім того, ревізією дотримання вимог чинного законодавства щодо набуття права користування земельними ділянками встановлено, що в порушення п.3. ст. 125 Земельного кодексу України від 25.10.2001 № 2768-III та ст. 1 Закону України "Про державний контроль за використанням та охороною земель" від 19.06.2003 № 963-IV станом на 01.10.2007 року ТОВ АФ „Нива +” (2116,0178 га - землі резервного фонду) та ПП Смага (14,2 га - землі запасу) користуються земельними ділянками для здійснення сільськогосподарського виробництва, які їм не надані у користування, до встановлення їх меж у натурі (на місцевості), до одержання документа, що посвідчує право на них, та до його державної реєстрації, що свідчить про самовільне зайняття вищезазначених земельних ділянок.
Зазначена інформація направлена на розгляд колегії Бердянської райдержадміністрації, якою по результатах розгляду видано розпорядження голови РДА.